稅務籌劃的定義和目標
發(fā)布日期：2024-06-27 10:02:48
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稅務籌劃是指納稅人充分利用法律賦予的自由交易權利以及節(jié)稅資源，在合法合規(guī)前提下通過運用各種稅務籌劃手段降低稅負，最終達到以最低的稅負實現(xiàn)交易目的。
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一、稅務籌劃的定義
目前官方并未對稅務籌劃作出明確定義，筆者結(jié)合自身多年經(jīng)驗以及對稅法的理解，將稅務籌劃定義如下。所謂的稅務籌劃，就是納稅人充分利用法律賦予的自由交易權利以及節(jié)稅資源，在合法合規(guī)前提下通過運用各種稅務籌劃手段降低稅負，最終達到以最低的稅負實現(xiàn)交易目的。
二、稅務籌劃的目標
通過對稅務籌劃的定義，可以發(fā)現(xiàn)稅務籌劃的目標旨在降低交易稅負，通俗的說也就是盡量少交稅。但稅務籌劃的目標不能僅僅局限在降低稅負，否則與偷稅無異。因此，筆者認為客戶所需要的稅務籌劃的目標應當包括：1、合法合規(guī)；2、能夠?qū)崿F(xiàn)交易目的；3、兼顧交易安全；4、符合監(jiān)管規(guī)則；5、財務合規(guī)；6、降低稅負（節(jié)稅）。
具體內(nèi)容展開如下：
（一）合法合規(guī)
稅務籌劃與偷稅最大的不同之處就是稅務籌劃必須掌握合法的底線，在節(jié)稅額與合法底線之間，寧可選擇少節(jié)稅也不能觸犯法律的底線。這里的合法合規(guī)僅指籌劃方案不違反稅法、刑法的相關規(guī)定。
（二）能夠?qū)崿F(xiàn)交易目的
對于客戶而言，實現(xiàn)交易目的是首要任務，稅務籌劃只是輔助任務，兩者之間應當分清主次。如果單純追求節(jié)稅利益，那么大可取消交易，畢竟沒有交易就沒有稅負。但相信沒有人會通過這種方式去“節(jié)稅”。當一項稅務籌劃方案阻礙客戶實現(xiàn)交易目的時，哪怕該籌劃方案節(jié)稅力度再強，也必須予以放棄，因為客戶的交易目的才是首要關注的問題，稅務問題永遠讓步于客戶的商業(yè)需求。
（三）兼顧交易安全
在制定稅務籌劃方案時，需要兼顧交易安全。有些籌劃方案雖然在稅務上節(jié)稅力度強（比如在投資合同中約定不保本，以達到規(guī)避增值稅的目的），但是該方案可能會導致客戶的合同利益缺乏安全保障。這種情況下，如果沒有其他方式進行補救的話，只能以交易安全為先，放棄稅務籌劃。畢竟，比之節(jié)省的稅費，客戶更關注因合同簽訂不當而可能造成的巨額損失。
（四）符合監(jiān)管規(guī)則
部分客戶受政府部門或行業(yè)主管部門的特殊監(jiān)管，比如：金融機構、上市公司等。此類客戶在制定交易方案時，需要考慮到政府或行業(yè)主管部門的相關監(jiān)管政策。當稅務籌劃方案與監(jiān)管規(guī)則發(fā)生沖突時，籌劃方案必須讓步于監(jiān)管規(guī)則。畢竟監(jiān)管規(guī)則是定性問題，直接決定交易是否能順利進行。而稅務籌劃只是定量問題，多交稅不影響交易進程。
（五）財務合規(guī)
對于上市公司或擬上市公司而言，他們更關注會計報告、關注收入指標。財務會計數(shù)據(jù)尤其是收入收據(jù)直接決定了其融資價值，因此此類客戶對稅負的敏感程度遠不如對收入額的敏感程度。如果一項稅務籌劃方案導致該客戶收入數(shù)據(jù)下降進而影響到其資本市場地位時，該客戶會毫不猶豫地放棄籌劃方案。
（六）降低稅負（節(jié)稅）
在同時滿足上述目標的情況下，客戶開始追求節(jié)稅金額。稅負不能孤立地以少交稅費為計算標準，而是應當兼顧返稅等收入因素，在收支相抵后按支出凈額確定最終稅負金額。降低稅負體現(xiàn)在兩個方面：1.少交稅費；2.交稅后獲得返還。
綜上，從稅務籌劃的目標可以看出，稅務籌劃包含了：稅務合規(guī)、商業(yè)籌劃、風險防控、監(jiān)管合規(guī)、財務合規(guī)、節(jié)稅。稅務籌劃與節(jié)稅的關系，為邏輯上的總分關系。稅務籌劃的內(nèi)容中包含了節(jié)稅，但節(jié)稅并非稅務籌劃唯一的內(nèi)容，也非稅務籌劃唯一追求的目標。
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